maandag 11 januari 2010
Met de invoering van de Wet IB 2001 werd de mogelijkheid om rente in aftrek te brengen op het inkomen voor niet-ondernemers sterk beperkt. Rente die aftrekbaar was als aftrekbare kosten dan wel als persoonlijke verplichting verdween in de meeste gevallen. Wat restte was de (ingeperkte) aftrekbaarheid voor leningen voor de eerste eigen woning. Voor ondernemers daarentegen bleef de mogelijkheid gewoon bestaan om zakelijke rente in mindering te brengen op de winst.
Een soort van tussencategorie tussen ondernemer en particulier is degene met tbs inkomen. De fiscale tbs’er is weliswaar geen ondernemer, maar hij is in fiscaal opzicht anders dan de gewone belegger. Zijn tbs-inkomen wordt bepaald met overeenkomstige toepassing van de bepalingen uit de inkomstenbelasting zoals die gelden voor de ondernemer (met dien verstande dat alle ‘leuke’ artikelen, waarin fiscaal snoepgoed wordt uitgedeeld uitdrukkelijk niet van overeenkomstige toepassing zijn). Verder dient de fiscale tbs’er net als de ondernemer een fiscale balans en een winst- en verliesrekening op te stellen.
Het voorgaande betekent wel dat in alle gevallen waarin sprake is van tbs-inkomen dat gefinancierd is met geleend geld, de rente die de belastingplichtige daarover verschuldigd is aan zijn financier (in de meeste gevallen een bank, die al dan niet onder hypothecair verband een financiering heeft verstrekt) in mindering gebracht kan worden op het inkomen.
Kortom: de rente is gewoon aftrekbaar binnen box 1, dus tegen een tarief van maximaal 52%. Mocht het inkomen uit tbs onvoldoende zijn om de rente mee te kunnen betalen dan mag het saldo gewoon verrekend worden met de andere vormen van inkomen die in box 1 belast worden zoals winst uit onderneming of loon uit dienstbetrekking. Op deze manier betaalt de fiscus zijn deel mee van uw kosten als tbs’er. Mocht u onverhoopt de afgelopen jaren vergeten zijn om deze vaak niet onbelangrijke aftrekpost te claimen dan kunt u daar in een aanvullende aangifte (door middel van het schrijven van een brief) alsnog om verzoeken. U heeft dan recht op een (ambtshalve) teruggave met een rentevergoeding.