maandag 14 juni 2010
De ondernemer met een BV heeft in vrijwel alle gevallen een aanmerkelijk belang. Immers, de grens van 5% van de aandelen wordt al gauw gepasseerd. Voordelen uit het aanmerkelijk belang zijn onder aftrek van kosten belast in box 2 tegen een tarief van 25%. Dat zou ook, betekenen dat een DGA zijn BV niet zonder afrekening (geruisloos) kan doorschuiven naar zijn bedrijfsopvolger, zoals zijn collega met een IB onderneming dat kan.
Tot 1 januari 2010 was het enkel in geval van het vererven van de aandelen mogelijk om de directe inkomstenbelastingheffing over de fiscale claim door te schuiven. Maar vanaf 2010 kent de inkomstenbelasting ook een faciliteit waarbij aanmerkelijk belang aandelen geschonken kunnen worden zonder dat afgerekend hoeft te worden door de schenker. De faciliteit geldt enkel en alleen bij (gedeeltelijke) schenking en dus niet bij een verkoop van de aandelen tegen de werkelijke waarde! De oude verkrijgingsprijs wordt dan doorgeschoven naar de verkrijger, zodat de belastingclaim bij hem/haar komt te liggen. Er gelden wel de nodige voorwaarden, waarvan de belangrijkste is dat de BV waarvan de aandelen worden geschonken een onderneming drijft. Vennootschappen die enkel beleggen kunnen dus met deze nieuwe regeling niet zonder inkomstenbelasting geschonken worden. Ook dient de verkrijger gedurende minimaal 36 maanden voorafgaande aan de verkrijging als werknemer van de BV werkzaam te zijn geweest. U kunt natuurlijk ook een gedeelte van de aandelen schenken en de rest gewoon verkopen. U dient er verder goed rekening mee te houden dat de hiervoor genoemde mogelijkheid van vererving met doorschuiving van de fiscale claim met ingang van 2010 is verdwenen voor vennootschappen zonder onderneming!
Tip
Mocht er sprake zijn van plannen rondom de bedrijfsopvolging overweeg dan of de faciliteit van de geruisloze doorschuiving voor u wellicht interessant is. Tref verder maatregelen indien u aandeelhouder bent van een BV die geen onderneming (meer) heeft. Doorschuiven is in dat geval niet mogelijk.